Frontalieri e smart working nel 2026: la soglia “fiscale” del 25% è confermata.
Come restarci dentro senza intoppi
La regola chiave per il 2026 non cambia: se sei un frontaliere Italia–Svizzera puoi lavorare da casa fino al 25% dell’orario complessivo senza spostare la tua tassazione né mettere a rischio lo status di frontaliere. È il risultato del protocollo firmato tra Berna e Roma che ha reso stabile la disciplina sul telelavoro già in vigore dal 2024. In concreto: finché il lavoro da remoto resta entro quel 25%, fiscalmente si continua a considerarlo come svolto in Svizzera (e quindi tassato in Svizzera). (news.admin.ch)
Cosa vuol dire nella vita reale? Che puoi programmare giorni o ore da casa senza temere effetti collaterali sulla busta paga, a patto di misurare bene il tempo e non sconfinare oltre il tetto. L’accordo amichevole del 28.11.2023 ha coperto il transitorio, ma dal 6.06.2024 le regole sono diventate permanenti: la cornice è chiara, adesso conta l’esecuzione. (Ministero dell'Economia e delle Finanze)
Fisco vs. previdenza: due binari diversi (25% e 49,9%)
Attenzione a non confondere i piani:
- Fisco (Italia–Svizzera) → 25%: entro questa soglia il reddito resta fiscalmente in CH; se la superi, le ore eccedenti diventano imponibili in Italia. (Ministero dell'Economia e delle Finanze)
- Previdenza/assicurazioni sociali (A1) → fino al 49,9% di telelavoro dal Paese di residenza è possibile restando assicurati in CH, se hai l’A1 nell’ambito dell’accordo quadro UE/SEE/CH. L’A1 si richiede tramite ALPS alla tua cassa AVS. (bsv.admin.ch)
Due soglie, due logiche. Puoi quindi avere previdenza a posto (A1 fino al 49,9%) ma dover restare sotto il 25% per non creare complicazioni fiscali.
Come si calcola (senza errori)
Il 25% si calcola sulle ore dell’orario contrattuale annuo, non “a giorni”. Dentro ci rientra tutto il lavoro svolto dall’Italia: giornate intere, mezze giornate, call e formazione online. Se fai straordinari o cambi percentuale d’impiego, cambia anche il denominatore e, di riflesso, la soglia. Un metodo semplice:
- prendi ore annue contrattuali;
- calcola il 25%;
- traccia (ore, non solo giorni) tutto ciò che fai da casa.
Se lavori a tempo pieno “standard”, il 25% non coincide automaticamente con “55 giorni”: Dipende da quante ore reali ci sono in ciascun giorno.
Quando si supera la soglia: cosa succede
- Lavoratore: la quota oltre 25% diventa imponibile in Italia; per i “nuovi frontalieri” entrano in gioco i conguagli.
- Datore: servono verifiche su A1/ALPS e, se il telelavoro da Italia è sistematico e corposo, vanno valutati i rischi di stabile organizzazione e di obblighi INPS (caso per caso con consulenti). (bsv.admin.ch)
Checklist rapida 2026
Per i lavoratori
- Definisci per iscritto il plafond annuo da remoto.
- Traccia le ore fatte dall’Italia (badge, timesheet, calendario).
- Verifica mensilmente la percentuale cumulata (non solo a fine anno).
Per HR/Payroll
- Distingui sempre 25% fiscale e 49,9% previdenziale con A1.
- Usa ALPS per richiedere/gestire gli A1 e archiviane le prove.
- Inserisci alert interni al 20–22% per evitare sforamenti “per errore”. (bsv.admin.ch)
Scarico di responsabilità
Questo articolo ha finalità informative generali. Le regole richiamate sono ufficiali, ma l’applicazione pratica dipende da contratti, cantoni, percentuali di lavoro e situazioni personali. Non costituisce consulenza fiscale, legale o previdenziale. Prima di assumere decisioni, confrontati con consulenti abilitati e con e istituzioni competenti.
Link utili:
Fonti ufficiali (link diretti)
- Berna (admin.ch) — Svizzera e Italia firmano norme fiscali durevoli per il telelavoro (Protocollo, regola 25%). https://www.news.admin.ch/it/nsb?id=101280 (news.admin.ch)
- MEF – Accordo amichevole 28.11.2023 (periodo transitorio; conferma 25%). https://www.finanze.gov.it/export/sites/finanze/.galleries/Documenti/Varie/Accordo-amichevole-28.11.2023-telelavoro-periodo-transitorio.pdf (Ministero dell'Economia e delle Finanze)
- MEF – Nota informativa Frontalieri: telelavoro fino al 25% dal 1° gennaio 2024. https://www.mef.gov.it/inevidenza/Frontalieri-accordo-Italia-Svizzera-telelavoro-fino-al-25-dal-1-gennaio-2024/ (mef.gov.it)
- BSV/UFAS – Telelavoro (accordo quadro previdenziale; soglia 25–49,9% e A1). https://www.bsv.admin.ch/it/telelavoro (bsv.admin.ch)
- ALPS – piattaforma per richieste A1 (info istituzionali). https://www.eak.admin.ch/it/applicable-legislation-platform-switzerland-alps-3 (eak.admin.ch)
- AHV/AVS – Assoggettamento & A1 (informativa tecnica). https://www.ahv-iv.ch/p/2.12.i (ahv-iv.ch)
- FEDLEX — Accordo 23.12.2020 Italia–Svizzera sui frontalieri (base giuridica). https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/2023/410/it (Fedlex)
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